| 作者 | 《中国税收优惠政策金典》编写组编 |
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| 出版时间 | 2004-07-01 |
特色：
在经济发达国家流行着这样一句富有哲理的名言：“世界上有两件事是不可避免的，那就是死亡和税收”。随着我国对外开放的扩大和社会主义市场经济的发展，税收在国民经济中的地位和作用日益增强，已成为筹集国家财政收入的主要来源和实行宏观经济调控的重要经济杠杆。在现代经济生活中，税收几乎渗透到我们生活中的每一个角落。税收已越来越受到人们的关注和重视。众所周知，税收是国家通过强制手段征收的，征税的结果是减少了纳税人可支配的收入。税收的无偿性使得税收不具有直接返还性，各经济实体所交纳的税款并不一定能与其无偿地从政府得到产品或服务相对等，因而，向国家纳税对纳税人来说，是一种货币损失或经济福利牺牲。在税收征纳过程中，在政府与纳税人之间存在着利益冲突与一致的矛盾，这种关系就是税收博弈关系：政府要在法律规定的范围内尽可能多地收税，纳税人作为“经济人”和以营利为目的从事生产经营活动的独立经济主体则要在不违法的前提下尽可能少地缴税，千方百计地寻求税后利润的*大化，求得自身的生存与发展。他需要以尽可能少的成本费用支出，获得尽可能多的有用劳动成果。税收方面的支出是成本费用支出的较大部分。那么，如何通过涉税活动的安排以合法规避或减少税收支出呢？这就需要采用节税技法进行节税筹划。节税筹划是纳税筹划的一种形式，它是指纳税人依据税法规定的优惠政策，采取合法的手段，*大限度地采用优惠条款，以达到减轻税收负担的合法经济行为。所谓税收优惠，实际就是指政府利用税收制度，按预定目的，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。运用节税方法进行纳税筹划，符合政府以税收杠杆调控经济的政策导向，有助于优化产业结构和引导投资方向；有助于保护纳税人的合法权益，强化纳税人的法律意识；亦有助于提高企业的经营管理的“软科学”水平。从长远和整体看，节税筹划不仅不会减少国家的税收总量，相反，它涵养了税源，提高了国民经济的增长质量，可能会增加国家的税收总量。《税收征管法》规定：“税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。”（第七条）“纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。”（第八条**款）“纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。”（第八条第三款）为了实现促进社会稳定、支持各项改革、加快经济结构调整、促进区域经济协调发展等社会经济政策目标，近一时期，国家先后出台了一系列税收优惠政策，如再就业税收政策、鼓励西部大开发税收政策、振兴东北老工业基地税收政策、减轻农民负担方面税收政策、支持高新技术产业发展的税收政策等。国家出台的一系列税收优惠政策是在税收领域贯彻党中央、国务院有关大政方针、实施国家发展战略的重要步骤。为全面准确地贯彻党中央、国务院确定的方针政策，确保税收职能作用的正常发挥，国家税务总局发出《关于进一步做好税收政策落实工作的通知》（国税发[2003]109号；2003年9月11日）：要求各级税务机关一方面，要坚持“依法治税、应收尽收、坚决不收过头税”的基本原则；另一方面，要全面依法贯彻落实国家税收政策，不落实国家税收政策也是收“过头税”。由于我国实行多税种的复合税制。税法条文浩繁且法律层次较低（多为暂行条例或国税总局文件等）；同时，为了规范执法、便于操作，司法规定也越来越详细、越来越复杂，而且我国税法变化较频繁（如出口退税、增值税、所得税政策方面），因此，税务机关加强税法宣传服务十分必要。现实情况是，不但纳税人往往对税收政策（尤其是关系着切身利益的税收优惠政策）掌握不全面、不深入、不及时，而一些税务干部、税务代理人员亦可能如此。如何充分地保障自身的合法权益，*大限度减少纳税风险，在不违法的前提下，巧妙地作出纳税筹划，*大限度的减少税负支出，实现税后利润*大化这是广大的纳税人非常关心的。纳税人迫切需要一套经过领悟书中要义后而应用于实际工作中，即可收到立竿见影的效果的税收专业性指导书。另一方面，作为*基层征收一线的税务工作人员以及广大的税务代理人员也迫切需要操作应用型的业务指导书供随时查检翻阅。为了推进以法治税进程，普及税法。提高纳税人纳税观念，依法充分保障纳税人合法权益，减轻纳税风险，帮助广大的纳税人系统深入地及时掌握和运用好有效税收优惠政策，合法减轻税收负担，增强其纳税技巧；同时，也有利于帮助税务机关税务人员学习和掌握好各项政策要点，增强执法本领，搞好纳税服务工作；以及帮助税务代理人员提升纳税筹划水平，提高执业水准，我们组织专家、成立多个课题组历时数载编写了税务顾问——“纳税人合法节税操作指南”和“税收优惠政策法律文库”。面对比较浩繁的税法，逐一研究、精心编选所有有效税收优惠政策，并力求准确、具有高度的专业性和严肃性，确属不易，上海智董商务有限公司下属的智董税务筹划工作室“税收优惠政策”课题组付出了艰苦卓绝的努力，尤其是首席研究员、我国著名税务专家贺志东同志等做了大量的工作。本套丛书具有以下特色：1．权威性。参加编写者均为具有多年基层实际工作经验的硕士、博士，且大都同时具备注册会计师、注册税务师、律师或高级会计师等资格，一直致力于税法应用研究。2．体系完整，内容系统、深入。好书是要符合读者的需求的，条条框框的、泛泛而谈、片面的、不细化深入的东西已经无法适应当今市场竞争、人才竞争激烈的形势。多年来，我们投入了较多的科研经费，力求编写一套体系完整、内容全面深入的应用书，为此我们作出了巨大的努力。3．新颖性。我们逐一钻研1950年以来所有税收法律、法规、规章等，并多次座谈、核对，力求保持政策无过时现象，保持内容新颖。4．实用性、操作性强。注意理论与实际相结合，以操作性的税收实务为主，力求使读者能从书中找到能马上应用操作的该方面知识技能。5．创造性。无论是编写体例，还是内容等我们都力求有所突破，不断创新。本套丛书可作以下用途：1．可用于广大纳税人的案头税务顾问，随时查检翻阅，人手一册：2．办税员、税务主管、税务部经理、税务总监后续教育（知识更新）自学或培训用书；3．全国各地办税员自学或资格培训用书；4．注册会计师、注册税务师、律师等从事税务代理人员的业务指导书；5．财经类、企业管理类学生走向社会，在人才市场上提升自身价值的学习参考书：6．广大财会工作者、MBA、EMBA、财务总监、CFO或总会计师研修用书。7．税务人员接受后续教育自学或培训教材。由于编者水平有限，书中不足之处在所难免，尚祈读者不吝指正，以便再版时修订。