作者	黎毅主编：荆志文
出版社
出版时间	2004-04-02

特色：

本书是“新编铁路劳动管理系列教材”之一。它旨在帮助劳资管理干部掌握铁路财务管理的基本知识，力求深入浅出，并针对劳资干部的实际，专门论述了与劳动工资有关的费用管理和人工成本管理，使教材有更大的适用性。本书是铁路劳资干部岗位培训教材，也适用于其他经济管理干部、铁路大、中专院校劳动经济专业学生学习参考。片断：1.初始现金流量，指开始投资时发生的现金流量，一般表现为现金流出量，以负数表示，包括以下内容。（1）固定资产投资。它包括房屋、建筑物的建造价，机器设备的购进价、运杂费、安装费及途中保险费等。它可能是一次性支出，也可能是分几次支出。（2）净流动资金垫支。它包括项目建成前为开工准备的流动资产购置费，项目建设过程中发生的应收款项、应付款项等。因此，净流动资金是指流动资金增加额和流动负债增加额的差额，该差额一般表现为负值，故通常称为净流动资金垫支。（3）各种机会成本。在投资方案的选择中，如果选择了一个投资方案，则必然放弃投资于其他途径的机会，其他投资机会可能取得的收益，是实行本方案的一种代价，称之为这项投资方案的机会成本。例如，企业利用原有的土地建设项目，由于土地在我国不计价，所以不发生实际现金流量。但是，如果用土地使用权作为投资投入其他单位，如组建中外合资经营企业，就会形成该企业的无形资产投资。投资企业就可以取得相应的报酬——税后利润。所以，在确定项目现金流量时，也应考虑这种现金流量——失去投资机会的机会成本。（4）原有固定资产的变价收入。这主要是指固定资产更新时原有固定资产变卖所得的现金收入。（5）其他投资费用。这是与项目建设关系不大的费用支出，如筹建经费、职工培训费等。2.营业现金流量，指投资项目完成后，在整个寿命期内，正常生产经营过程中的现金流量。它包括如下内容。（1）营业现金收入。这是指项目投产扩大了企业的生产能力，使企业的销售收入增加所引起的现金收入。（2）付现成本。这是指项目投产后，需要支付现金的生产成本和期间费用。由于折旧费一般都计人生产成本和有关期间费用，提取折旧费又不涉及现金的收付。所以，付现成本可用下式来估算：付现成本＝生产成本＋期间费用－折旧费营业现金流量则可以用以下公式估算：营业现金流量＝销售收入－付现成本＝销售收入－（生产成本＋期间费用－折旧费）＝销售收入－生产成本－期间费用＋折旧费＝营业利润＋折旧费通过以上计算可以看出，在营业期间，企业每年现金流量的结果，表现为现金流入量，一般以正数表示。它一部分来自于利润造成的货币增值，另一部分是以货币形式收回折旧。3.终结现金流量，指项目经济寿命终结时发生的现金流量。一般表现为现金的流入量，包括以下两项内容：固定资产变价收入或支出；原垫支的净流动资金回收额。后记：本书是“新编铁路劳动管理系列教材”之一。旨在帮助劳动工资管理干部掌握铁路财务管理的基本知识。本书在编写时，力求做到深入浅出，全面系统地介绍现行企业财务管理方面的基本内容，同时在第九章、第十章专门论述了与劳动工资有关的费用管理和人工成本管理，使教材有较大的适用性。本书由黎毅任主编，编写分工如下：黎毅编写**、二、三、四、五、六章，陈燕编写第七章，陈燕、黎毅共同编写第八章，靳成环编写第九章，黎毅、靳成环共同编写第十章。*后由黎毅进行总纂、修改、定稿，并编写各章的复习思考题。由于财务管理理论和实务涉及面相当广泛，内容又在不断丰富和更新，编写适合于劳资干部学习的财务管理基本知识的教材尚属首次，因此难免有错误和疏漏之处，恳请读者批评指正。编者1999年6月