作者	周纳、王宛秋
出版社
出版时间	2004-11-01

特色：

12.数字报告之间的关系数字报告之间的关系，总的来说，既表现为由于会计特有的技术方法所带来的各报表项目之间的数字勾稽关系，又表现为各报表从不同侧面、不同详略地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。(1)主表之间的关系主表之间的数字存在许多勾稽关系，便于会计报表使用者检查会计报表的真实、完整和编制质量。同时，它们以其各自不同的功能和动静属性，共同勾勒出企业财务状况和经营成果的全貌。就资产负债表和利润表的关系来说，资产负债表的理论依据是：资产=负债 所有者权益，损益表的理论依据是：利润=收入一费用。收入的增加必然引起资产的增加或负债的减少，费用的增加必然引起负债的增加或资产的减少，因而利润的增加必然引起所有者权益的增加。资产负债表、利润表和现金流量表构成了企业的主表，它们之间的关系表现为动态与静态的关系。资产负债表是反映企业特定时点财务状况的报表，是一张静态报表。利润表和现金流量表分别反映企业特定时段的经营成果和现金流量的报表，是动态报表。为全面反映企业资金运动的状况，需要对这两种状态同时进行反映。企业的资金运动是沿着“期初相对静止——期中绝对运动——期末新的相对静止”这一运动形式循环往复进行的。期末的相对静止同期初的相对静止不同，期末的相对静止是期中绝对运动基础上的新的相对静止。因此动态报表和静态报表必然有一定的勾稽关系。具体来说，期末、期初资产负债表上净资产的差异必然等于利润表的净利润，期末、期初资产负债表上货币资金及现金等价物的差异必然等于现金流量表的现金及现金等价物净额。从对未来现金流量的反映来看，各个主表之间是一种从不同侧面反映、相互补充、相互依赖的关系。资产负债表是反映企业特定时点经济资源的分布和权益结构的报表。利用企业资产、负债的当前价值和流动性情况可以在一定程度上预测未来现金流量情况，因为现在是未来的基础。从资产负债表的前后期的对比，也可以预测利润的增加潜力。但虽然通过资产负债表的前后期对比情况可以了解企业的经营成果，这种经营成果的确定方法却太过笼统，只能确定总的利润情况，不能进而说明经营成果能在多大程度上预测未来现金流量。为此，必须用专门的利润表来详细反映企业盈亏的情况。但利润表本身也有缺陷，因为投资者关心的是现金流量情况，而利润表却是按权责发生制来确认利润的，这就可能造成企业一方面报告了巨额的利润，另一方面却出现企业现金流量不足，财务状况紧张的尴尬局面。为了全面反映企业经营情况对未来现金流量的影响，需要按收付实现制编制现金流量表。现金流量表一方面可以反映企业现金的流量情况，从而对未来现金流量情况作出预测；另一方面可以通过比较利润和现金流量的差异，判断盈利能力的高低。(2)主表与附表之间的关系附表是主表的进一步延伸，因此它们之间的某些数字也存在勾稽关系。附表的编制是为了对主表的重要项目作进一步说明，使会计报表的使用者了解这些项目的具体内容，深化对会计报表的分析。P26-27