作者	达维亚
出版社
出版时间	2004-01-01

特色：
尽管长期以来欺诈对于私人和公共企业来说是一个严重的威胁，但是迄今为止，随着人们用于对付欺诈的有效的方式、资源和训练机制等信息和专门技能方面投资的增加，欺诈本身也在不断地发展。 过去十年的有关欺诈的统计数据简直令人难以置信。对于管理美国政府办的医疗保险的私人公司的*近审计表明，在医疗保险这一项目上，对付欺诈每年要花费200亿美元，其中4008起欺诈案产生于1996年的合同方，只有5％的欺诈案是前期案件的延伸后果。美国商业理事会估计，每年针对欺诈方面的工作所耗用的雇员工资和管理成本超过1000亿美元。20％的欺诈案是经查出并被依法处置的，而大多数的欺诈案则是被偶然发现的，所以从教育意义上其意义很小。很明显，传统的方法不能解决这些很普遍的问题，越来越需要的预警机制。对于企业所有者、企业管理者、会计师、咨询顾问、CFO、欺诈监控者、以及那些审计欺诈行为的审计师，这种全面的指南性质的预警机制可以作为一种独立的工具。 《欺诈101》由一位具有30多年反欺诈经验的会计师Howard R．Davia所著，此书以全新的视角揭示了欺诈行为的特征，包括不同欺诈行为特征的深入描述，以及已经实践验证的预防方法；像这样的书仅此一本。读了此书，可以学到：(1)有效审计的步骤指南；(2)大量的现实案例研究，其中很多是基于作者的实际经验；(3)讨论各种审计中发现的欺诈行为的主要类型。 ……《欺诈101》揭开了欺诈行为的真实面目，并且提供了查出的方法。 HOWARDR．DAVIA是在政府、工业、公共事业会计领域内有30年工作经验的经认证认可的公共会计师，曾经是美国会计总局和服务管理总局的审计人员，并且在服务管理总局中后来担任业务科科长的职务。这些工作经历使HOWARDR．DAVIA在欺诈行为的可能性、查出和制止方面积累了大量的经验。DAVIA先生是经理教育系列公司的总裁和创建者之一，此公司提供查出、控制欺诈行为方面的培训和咨询服务。作为一名副教授，DAVIA先生与WisconsinLa Crosse大学的企业管理学院合作在全国范围内开展了“欺诈行为的查出和控制专题讨论”。他对管理会计协会成员、CPA协会成员、公司管理层人土等有关人员作过欺诈行为的查出和控制方面的报告。他是《欺诈行为查出和控制会计师指南》(第二版)一书的作者之一。

20／40／40的比例分配有着重要的意义。但是我们必须记住这个比例产生的实际环境，即这个比例的确定是在社会缺乏具体欺诈预警审计的实践，并且具体欺诈内部控制的效果未知的欺诈控制的环境下行出来的结论。在这种社会环境下，大部分欺诈的败露是出于偶然的原因。但是，如果社会环境发生了变化，也就是说处于欺诈风险中的企业不再漠视欺诈的存在，出于对欺诈的担心和顾虑企业雇用独立审计师和／或内部审计员开展欺诈的审计工作，并为相关的审计人员提供必要的培训，指导他们如何开展具体欺诈预警审计工作，在这样的情况下，各种欺诈类型的比例会发生哪些变化呢? 我们认为在社会环境发生了这样的变化的条件下，欺诈的数量会越来越少，其减少的速度会越来越快。社会审计水平的总体提高将使欺诈者面临的风险越来越大，以致于使他们生存的空间非常有限。由此，考虑到风险越来越大，有欺诈倾向的人可能就会放弃了他们原本的想法。随着具体欺诈预警审计的培训在审计行业中的普及以及审计师的经验的不断丰富，各种欺诈类型的比例分配将会有改变。 如果社会防范欺诈的意识增强，审计业的地位就会得到提升。一方面，随着大多数审计师的具体欺诈审计能力的提高，欺诈被发现的比例也越来越高。第三类欺诈的比例开始减少。当然第三类欺诈将会永远存在，但它的比例*终将会下降到20％。另一方面，审计业搜集欺诈证据的技术的提高也有力地促进了欺诈案件的破解。第二类欺诈数量也会减少。这是因为许多企业并没有起诉欺诈者，有一种观点认为之所以会发生这种现象，是因为企业不愿意被公开曝光当然这种情况是的确存在的，但以作者多年的从业经验来看，真正原因通常在于企业没有充足证据以保证胜诉，因此他们宁愿不上诉，而让欺诈者逍遥法外。 假设随机选取的审计对象是一个向合同方ABC支付5000美元的建筑机件的交易。审计师发现该合同的全部条款是完全虚构出来的。实际中合同方ABC从未发送任何货物。经进一步的调查发现这是一项欺诈行为。欺诈总金额即为5000美元。这笔项目支付款是没有任何合法依据的，在这种情况下，要确定欺诈总额以及欺诈者是很容易的事。 所发生的欺诈大多是主要的分录欺诈。当欺诈发生时，欺诈总额被明显合法的交易所掩盖。如果审计师所选择的审计对象是一项用于购买1000个小器具的5000美元支付款，审计师可能会发现什么是*适当的支付。如果会计凭证和文件全部齐全，且1000个小器具全部收到，并将其登记在存货中，这样